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新时期政府投资项目跟踪审计问题研究及对策

发布时间:2018-10-29 10:58 信息来源:临武县审计局 责任编辑:李征文 点击量:1

中央审计委员会提出要拓展审计监督广度和深度,消除监督盲区,提出了三个加大,其中之一就是要加大对党中央重大政策措施贯彻落实情况跟踪审计力度。政府投资项目作为中央重大政策措施的重要组成部分,对其进行跟踪审计是审计部门面临的新任务

一、政府投资项目跟踪审计的内涵

政府投资项目跟踪审计是指审计机关运用审计技术,依据国家的有关法律、法规和制度规范,对建设项目从投资立项到竣工交付使用各阶段经济管理活动的真实、、效益进行审查、监督、分析和评价的过程。                   

政府投资项目跟踪审计有以下三个基本特征:一是审计内容的广泛性。政府投资项目跟踪审计对建设项目从立项设计、招投标、建设实施、竣工验收、竣工交付使用各个阶段进行全过程监督,除了审查财政资金收支的真实合法性外,更加关注权力的运行和被审计事项的管理情况。二是审计过程的持续性。政府投资项目跟踪审计全过程介入被审计事项,实现全过程监控,提高审计的频率,不同时点对同一事项多次审计。三是过程监督与服务并重。跟踪审计通过审计的提前介入,及时发现问题,解决问题。在监督中体现服务,为决策者提供事前事中的参考意见,加强沟通合作,充分发挥审计免疫功能作用。 

一、 目前政府投资项目跟踪审计的现状和存在的问题

(一) 相关法律法规不健全

中明确了审计机关在中的职责范围为审计机关对政府投资和以政府投资为主的建设项目的和决算,进行审计监督第二十二条审计机关应当对国家建设项目总预算或者概算的执行情况、年度预算的执行情况和年度决算、项目,依法进行审计监督。可以看出,这种仅限于和决算的审计监督范围,无法达到跟踪审计的预期目标跟踪审计法制建设不健全,目前还没有相应的法律法规对其法定职责进行规定,并且大多数人包括审计人员对政府投资项目审计存在认识上差异或趋同,甚至有的认为,审计参与项目的跟踪,有越位的嫌疑,充当了裁判员与运动员为一身的角色,特别是对平等民事主体在项目合同中约定采用审计结果作为竣工结算依据的,也是值得商榷。跟踪审计的评价指南及评价标准也是空白。

(二)建设项目参建各方责权关系界定不清晰

由于跟踪审计的规章制度尚未建立,各方责权关系界定不清晰,于是出现了一方面管理不到位,而另一方监督又越位的情况,造成增加政府资金投入。再加上业主和监理对跟踪审计人员过度依赖,导致跟踪审计人员的权利过大,有些审计人员也存在对全过程跟踪认识不清的问题,实际工作中以自已监督者的身份去代替监理者,变成事无巨细的管理者,从而失去了全过程跟踪审计的方向。

有的建设单位依赖于审计部门,特别是技术力量较薄弱的部门,更是大事小事请审计参与决策,有的甚至将政策难以处理的一些事项推给审计部门,先要审计人员表态后各方才签署意见,实际上是将责任和风险转嫁到审计部门头上。如隐蔽工程、变更项目签证,按照程序应是施工单位先自己报量,报监理业主审核,然后报审计审核。往往很多施工单位自己不做资料也不报量,以赶工期进度、天气原因等理由,要求审计到现场后一同计量,在很大程度上审计充当了施工单位的预算员、监理单位的造价工程师、业主单位的技术员。

)跟踪审计的介入时间点滞后

政府投资项目要经历立项报批、规划设计、图审预算、财政评审、招投标、现场施工、竣工验收、算送审等阶段,理论上说,跟踪审计介入越早,整体审计效果就会越好。但实际上,由于政府投资审计长期以来采用竣工结(决)算审计的方式,对前期决策和设计阶段审计缺乏相应的专业能力,跟踪审计大多未涉及可行性研究、设计质量和项目前期立项等审计监督,项目前期审计基本上是一个盲区。目前的做法大多集中在施工阶段介入,就连部分建设单位也认为审计的主要成果体现在施工阶段工程造价的控制上。实践表明,在施工阶段介入,并不能很好全面的掌握审计前期基本情况,项目立项情况、招投标情况、合同制情况,导致建设过程中的很多问题将得不到解决,影响后期工作有序进行,影响政府投资效率。

)人员专业水准参差不齐

  跟踪审计的内容要贯穿于建设项目的全过程,涉及到投资管理、工程技术、经济财务、法律法规、企业管理等诸多方面,这不仅要求审计人员要有能从微观管理层面发现问题的能力,还要有从宏观政策、机制、体制上剖析问题并提出针对性意见的能力。同时还要具备良好的语言沟通、文字表述和组织协调能力,而现阶段许多审计人员的知识结构、综合素养显然还达不到跟踪审计的工作需求。 

在计算机软件功能开发上,一直以来审计部门注重经济财务类的审计软件研发,工程类的信息系统没有审计接口,跟踪审计软件开发相对滞后,可利用的信息十分有限,导致信息数据中心在数据后台采集、筛选等过程中较为繁琐,原始数据共享及整合度不高,阻碍了跟踪审计信息化应用推广的进程,加上审计部门未建立有效的跟踪审计管理信息系统及信息共享平台,有关项目建设的数据就不能及时被收集采纳,无法掌握数据动态,难以实现信息的共享及交流,影响了跟踪审计的效率。

二、 政府投资项目跟踪审计工作的对策

(一) 建立健全跟踪审计法律法规

跟踪审计作为一项全新的审计职能,要依据中央审计委员会对审计工作的4点要求,要深化审计制度改革,解放思想、与时俱进,创新审计理念,及时揭示和反映经济社会个领域的新情况、新问题、新趋势。建立健全一整套法律法规制度,健全跟踪审计工作流程,依法、规范、绩效地履行监督职责已势在必行。防止跟踪审计监督职责没底气,形同虚设,或者眉毛胡子一把抓,主次不分,增添审计风险。

(二) 准确履行跟踪审计工作职责

要树立依法审计、文明审计的意识,坚持在法定职责范围内对政府投资项目开展跟踪审计工作,依法确定审计对象范围和重点,严格规范审计取证勘察、资料获取、变更依据、审计处理等行为,审计机关和审计人员要依法独立行使审计监督权力,不得参与政府投资工程项目建设决策和审批、征地拆迁、工程招标、咨询价格、物质采购、质量评价、工程结算等管理活动。进一步建立和完善政府投资项目跟踪审计专网建设,利用审计专网全民科学推广工作审计成果,因地制宜开发跟踪审计实际工作需要的审计信息化系统,完善上下级审计机关资源信息的交换共享机制,培养专业技术人员将相关的业务数据录入系统中进行专业化分类,力求互联网环境下跟踪审计资源的整合优化,实现科技强审

(三) 准确把握跟踪审计介入时间

准确把握跟踪审计介入时间,把握跟踪审计的重点关键环节。建设项目情况不同,选择造价跟踪审计的方式也就不同。是从立项时介入,还是从开工时介入,是从概算编制后跟踪资金运行路线,还是从施工合同签订后跟踪合同的履行情况,但不论采取何种方式,造价审计都应贯穿于建设的全过程,保证它应有的连续性。此外,在跟踪审计过程中,要体现跟踪的适时性,对项目建设的重要环节、重大活动以及建设单位的要求要及时跟进。把握跟踪审计的重点关键环节,要把全天候的跟踪变为“重点关键环节”的跟踪,才能达到事半功倍的效果。建设项目的重点关键环节一般表现在以下几个方面:前期决策;设计图审;招标投标;隐蔽工程验收;材料与设备的采购;重大变更等。 

(四) 切实加强跟踪审计队伍建设

首先要明确工作职责,界定跟踪审计工作范围,搭建与职能相对应统一的组织机构。其次落实党中央重大政策措施,审计部门发挥监督职能,需要更多的审计力量,增加跟踪审计的编制、人员,应扩大专业化人员队伍,补充土木工程、环境保护、城乡规划等专业性人才,充实跟踪审计队伍,提升对重大决策项目跟踪审计的整体能力。再次就是要加强审计人员思想道德教育与业务整训,严格遵循客观公正、依法依规的审计行为,坚守社会主义核心价值观,促进审计人员行为规范,提升审计机关在政府投资项目跟踪审计的公信力和影响力。与此同时,现有的审计人员不仅仅掌握经济财务专业知识,还要补充工程、环保方面的知识,拓展自己的知识面,提高自身专业水准和沟通协调能力,努力成为审计复合型人才。

(五) 着力提高跟踪审计业务能力

业务能力是跟踪审计工作人员的首要本领,审计人员能力跟不上,审计机关就会失去公信力。要提升学习能力,掌握专业知识和建设领域的法律法规,了解建设单位的内控制度,熟悉掌握建设项目的规模、内容、标准以及批准计划。要坚持科技强审,对接审计接口,加快政府投资项目信息化建设,研发从立项、设计、招标、施工、监理、竣工、资金等管理应用软件,采用GPS设备和卫星地图,复核设计图纸的真实性,利用专业软件计算、核实审计图纸的准确性,采取实地勘察,检查图纸施工合规性,对土石方工程设计图纸工程量的准确性进行核实。要发挥大数据优势,查找图纸重复性,对单个政府投资项目审计往往只能放下该项目本身存在的问题,而对于多个项目间重复计算等问题则需要拓展大数据思维,由点向面控制审计,实现跟踪审计的目标。

(临武县审计局  李征文

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